Налог на имущество в Испании – один из самых малоизвестных налогов для иностранцев, которые решили переехать в эту страну. Такая ситуация объясняется тем, что данный налог похож на пятого туза в колоде, доставаемого правительствами Королевства и его автономных сообществ по мере надобности.

С другой стороны, большинство европейских стран уже отменили этот налог, и только Франция, Норвегия и Швейцария сохраняют его в своих налоговых системах.

Не смотря на его малоизвестность об этом налоге следует задуматься, на мой взгляд, еще до того момента, как начать рассматривать первые фотографии квартир на испанском побережье.

Введенный в 1991 году как временная мера с ограниченным сроком действия, налог на имущество полностью исчез в 2008 году и возродился в 2011 якобы всего лишь на два года. Однако нет ничего более постоянного, чем временное, поэтому его действие продлевали ежегодно в течение 2013, 2014, 2015, 2016 и 2017 годов. В начале 2018 года в связи с проблемами с принятием бюджета налог продлить забыли, однако радоваться было рано. Правительство вспомнило о нем в августе месяце, так что в 2018 году он тоже будет взиматься.

Принимая во внимание очевидную политическую волю испанских властей как левого, так и правого толка сохранять налог на имущество, проживающим или собирающимся переезжать в Испанию российским гражданам следует о нем знать.
Вот наиболее часто задаваемые вопросы:

Какое имущество подлежит налогообложению?

Любое имущество, подлежащее денежной оценке, которое находится в собственности налогоплательщика на 31 декабря того года, за который рассчитывается налог.
На практике в первую очередь речь идет о банковских счетах и недвижимом имуществе (за исключением недвижимости, предназначенной для постоянного проживания налогоплательщика стоимостью в переделах, установленных законодательством).
Закон предусматривает и другие исключения из налогооблагаемой базы, например: предметы искусства и старины (до установленного законом лимита), домашнюю утварь, пенсии, страховки, права на интеллектуальную собственность и др.
Для определения налогооблагаемой базы следует вычесть долги. Так, например, квартира стоимостью 700.000 при ипотеке в 200.000 для налога будет считаться имуществом на сумму 500.000.
Налог не применяется к имуществу юридических лиц! Это открывает большие возможности с точки зрения избежания уплаты рассматриваемого налога.

Кто является налогоплательщиком?

Налогоплательщиками являются как резиденты, так и нерезиденты Испании. Первые должны включать в налогооблагаемую базу все имущество, которое находится в их собственности (в том числе и в других странах), вторые – только имущество, находящееся в Испании.

Как рассчитывается налог?

(Стоимость имущества минус долги минус исключаемый из налогооблагаемой базу минимум) умножить на ставку налога.

Как определяется стоимость имущества?

Рассмотрим два наиболее распространенных случая.

Стоимость недвижимости определяется по наибольшей из трех цифр: 1) кадастровая стоимость, 2) стоимость недвижимости, установленная местной администрацией для расчета других налогов (самый распространенный – налог на переход права собственности или ITP) 3) стоимость, фигурирующая в договоре купли-продажи.

Банковский счет. Наибольшая из двух цифр: 1) сальдо на 31 декабря, 2) среднее сальдо за последние из три месяца.

Зависит ли размер налога от места проживания в Испании или места нахождения имущества?

Зависит, и очень сильно. Дело в том, что не смотря на общее регулирование на национальном уровне, применение налога осуществляется правительствами автономных сообществ, которые устанавливают исключаемый из налогооблагаемой базы минимум (налоговый вычет). Обычно минимум устанавливается в размере 700.000 евро, за исключением следующих территорий:
Арагон – 400.000 евро
Валенсия 600.000 евро
Каталония – 500.000 евро
Экстремадура – 500.000 евро
Особое законодательство на этот счет также есть в Стране Басков и Наварре.

А если имущество нерезидента находится в разных автономных сообществах?

В этом случае применяется законодательство того сообщества, в котором находится наибольшая часть имущества.
Какова налоговая ставка?

База до Ставка Остаток базы Ставка
(евро) (евро) (евро) %
0,00 0,00 167.129,45 0,20
167.129,45 334,26 167.123,43 0,30
334.252,88 835,63 334.246,87 0,50
668.499,75 2.506,86 668.499,76 0,90
1.336.999,51 8.523,36 1.336.999,50 1,30
2.673.999,01 25.904,35 2.673.999,02 1,70
5.347.998,03 71.362,33 5.347.998,03 2,10
10.695.996,06 183.670,29 далее 2,50

Приведенная в вышеуказанной таблице ставка налога изменена некоторыми автономными сообществами. Например:
Андалусия от 0,24% до 3,03%
Астурия от 0,22% до 3%
Балеарские острова от 0,28% до 3,45%
Валенсия от 0,25 до 3,12%
Галисия от 0,24% до 3,03%
Кантабрия от 0,24% до 3,03%
Каталония от 0,21% до 2,75%
Мурсия от 0,24% до 3,12%
Экстремадура от 0,3% до 3,75%.

Можете привести конкретный пример расчета налога?

Нерезидент Испании приобрел в 2018 году квартиру для краткосрочного использования в отпускной период за 500.000 евро, а также открыл счет в испанском банке на сумму 400.000 евро. Используем общую таблицу, дабы не выделять какое-то конкретное автономное сообщество.
Налогооблагаемая база равняется 500.000+400.000=900.000 евро. Налоговый вычет составит по общему правилу 700.000 евро. Таким образом, налог взимается с 200.000 евро. Согласно второй строчке таблицы к первым 167.129,45 евро применяется фиксированная ставка в размере 334,26 евро, а к разнице 200.000-167.129,45=32.870,55 ставка 0,30%.
334,26+32.870,55х0,30%=432,87 евро.

Когда следует подавать налоговую декларацию?

В те же самые сроки, когда и декларацию о подоходном налоге, то есть с апреля по июнь следующего за отчетным года (например, за 2018 год в апреле-июне 2019-го).

Существуют ли автономные сообщества, которые освобождают своих жителей от уплаты этого налога?

Да. Мадрид освобождает своих жителей на 100%, и Риоха – на 75%.

Вычитается ли из налогооблагаемой базы стоимость недвижимости, в которой налогоплательщик проживает постоянно?

Да, до определенного предела. По общему правилу – 300.000 евро. А, например, в Алаве и Бискайе (Страна Басков) – 400.000 евро.

Общие выводы.

1. Решение о взимании налога на имущество в Испании принимается ежегодно, однако нет предпосылок для его полной отмены в ближайшее время.
2. Ставки налога отличаются от места проживания в Испании, поэтому следует выбирать автономные сообщества с наиболее щадящим режимом (Мадрид, Риоха).
3. Другая форма избежания оплаты налога – использование юридических лиц с целью инвестиций в испанскую экономику. Особенно это касается имущества свыше 1.300.000-1.400.000, когда налоговое бремя становится весьма ощутимым (см. 4-ю и последующие строчки таблицы).
4. Лицам, собирающимся изменить свою налоговую резиденцию на испанскую, необходимо выработать налоговую стратегию с учетом всего имеющегося имущества.
По всем дополнительным вопросам обращайтесь по электронной почте info@oleggubarev.com.